 |
 |
|
 |
 |
 |
  تحديد الوعاء الضريبي : المصاريف الجائزة الحسميجوز حـسـم كـافة المصاريف الضرورية والعادية اللازمة لتحقيق الدخل سواء كانت مسدده او مستحقة متى توفرت فيها الشروط التالية : أ - أن تمثل نفقة حقيقية فعلية مؤيدة بالمستندات الثبوتية وليست نفقة إحتمالية . ب - أن لا يـقـابلـهـا زيـادة في قيمة الأصول الثابتة ( مصروف رأسمالي ) أو نقص في الخصوم عند نهاية السنة الـمـالـيـة. ج - أن تكون النفقة سبب في إنتاج الربح أو المحافظة عليه . د - أن تـكـون الـنـفـقة متعلقة بالنشاط الخاضع للضريبة، فلا تخصم أي نفقة غير ضرورية للنشاط أو لا تتعلق به مثـل الـمـصـاريـف الـشـخصية للمكلف . هـ - أن تكون النفقة متعلقة بالسنة المالية نفسها . ومن المصاريف جائزة الحسم مايلي : - الأجور والرواتب : يجوز حـسـم الأجـور والـمـرتبات ومـا فـي حكمها الـتي تتكبدها المنشأة ، ويتطلب إرفاق شهادة من التأمينات الاجتماعية توضح الأجور الخاضعة لنظام التأمينات الاجتماعية مع شهادة المحاسب القانوني توضح الأجور غير الخاضعة بالتفصيل . - الاستهلاك يـجـوز حـسـم قـسـط إستهلاك للأصول بإستخدام اسلوب المجموعات ووفقا للشروط التالية : أ - أن يكون الاصل ملكا للشركة . ب – أن يكون الاصل تم شراءه بقصد استخدامه في عملية الانتاج . ج – أن يكون الاصل مستخدماً في أعمال المنشأة وان يسهم في تحقيق الدخل أوالمحافظة عليه . د – أن يكون قابلا للاستهلاك بطبيعته بسبب الاستعمال أوالتقادم أو التلف . هـ- أن يكون وفقاً للأحكام المحددة في المادة السابعة عشر من النظام وحسب المجموعات للنسب المحددة في الجدول التالي :
مصاريف إصلاحات تحسين الأصول : تعتبر مصاريف جائزة الحسم بشرط أن لاتتجاوز قيمتها عن نسبة (4%) من باقي قيمة المجموعة التي يتبعها الأصل ، ويضاف مايزيد من تلك النسبة إلى باقي قيمة المجموعة . - الأتاوات تعتبر الأتاوة المدفوعة او المستحقة مصروفًا جائز الحسم . - أقساط التأمين تعتبر أقساط التأمين المدفوعة أو المستحقة مصروفًا جائز الحسم . - التبرعات الخيرية تعتبر التبرعات الخيرية المدفوعة لمؤسسات خيرية مصاريف جائزة الحسم بالشروط التالية : - ان تكون مدفوعه الى هيئات عامه او جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة . - أن لا تكون هذه الجهات هادفه للربح . - ان يسمح نظامها بتلقي التبرعات . - الديون المعدومة تعتبرالديون المعدومة مصاريف جائزة الحسم متى توفرت الشروط التالية : - ان تكون ناتجة عن بيع بضائع او خدمات سبق التصريح عنهاضمن إيرادات الكلف في سنة استحقاقها . - ان لا تكون الديون على جهات مرتبطه . - إتخاذ إجراءات جادة لتحصيل الدين دون جدوى وثبوت ما يؤكد إستحالة تحصيله . - صدور قرار من مجلس إدارة الشركة بالموافقة على إعدام الدين مع تأكيد ذلك بشطبه من الدفاتر وتقديم شهادة المحاسب القانوني بشطبه من الدفاتر والسجلات . - تعهد المكلف بإدراج الديون المعدومة في حالة تحصيلها كأيراد في سنة التحصيل . - مكافآت نهاية الخدمة تعتبر مكافآت نهاية الخدمة المدفوعة فعلا وفقا لأنظمة العمل في المملكة مصاريف جائزة الحسم . ولا يجوز حسم أي مخصصات مكونه لهذا الغرض . - مصاريف أخرى تعـتـبـر المصاريف المتكبدة عـن خدمات أديت خارج المملكة وترتبط مباشرة بالأعمال في المملكة ( مثل إيجار معدات مـسـتـخدمة , أتاوات ، رسـوم إدارة ، وأقـسـاط تـأمـين ) مصاريف جائزة الحسم، ويخضع الشخص غير المقيم المستفيد من هذه الدفعات لضريبة الاستقطاع . - المصاريف المدرسية المصاريف المدرسية جائزة الحسم بشرط ان تكون مدفوعة لمدرسه محليه 0 وان تكون هذه الميزه متضمنه في عقد التوظيف . - ترحيل الخسائر يجوز ترحيل الخسائرالتشغيلية المعدله المتحققة من سنوات سابقة إلى سنوات قادمة إلى أن تطفأ بالكامل وفقا للضوابط التالية : - الـخـسـارة الـتـشـغـيـلية هـي الـمـصاريـف جائـزة الحسم نظاماً والزائدة عن الدخل الخاضع للضريبة في السنة الضريبية . - حدود الخسائر المرحله سنوياً لا تزيد عن 25% من الربح السنوي الخاضع للضريبة طبقاً لاقرار المكلف . - يستفيد من مبدأ ترحيل الخسائر المكلف الذي يمسك حسابات نظامية وخاضع للضريبة . - يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على الخسائر المتحققة بعد إنتهاء فترة الإعفاء الضريبي لمن يتمتع بإعفاء ضريبي من المكلفين حيث لا يجوز ترحيل خسائر متحققة خلال فترة الإعفاء الضريبي . - يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على السنوات المالية التي تنتهي بتواريخ تالية لصدور قرار مجلس الوزراء رقم 3 وتاريخ 5/1/1421هـ الموافق 10/4/2000م . - لا يجوز ترحيل خسائر لشركة اموال حدث تغيير او تعديل في ملكيتها او في السيطرة عليها بما نسبته 50% او اكثر وذلك للسنوات التالية للتغيير .     |
|
 |
