 |
 |
|
 |
 |
 |
  تحديد
الوعاء الضريبي : المصاريف الجائزة الحسميجوز حسم كافة المصاريف الضرورية والعادية متى توفرت فيها الشروط التالية : أ - تمثل نفقة حقيقية فعلية مؤيدة بالمستندات الثبوتية وليست نفقة إحتمالية . ب - أن لا يقابلها زيادة في قيمة الأصول الثابتة ( مصروف رأسمالي ) أو نقص في الخصوم عند نهاية السنة المالية ( كما لو كانت نفقة مدفوعة مقابل إسترداد جزء من رأس المال أو سداد لدين وارد في الخصوم ) . ج - أن تكون النفقة سبب في إنتاج الربح أو المحافظة عليه . د - أن تكون النفقة متعلقة بالنشاط الخاضع للضريبة، فلا تخصم أي نفقة غير ضرورية للنشاط أو لا تتعلق به مثل المصاريف الشخصية للمكلف أو المصاريف الإدارية للمركز الرئيسي بالخارج أو التبرعات لجهات غير معترف بها . هـ - أن تكون النفقة متعلقة بالسنة المالية نفسها . ومن المصاريف جائزة الحسم مايلي : - الأجور والرواتب يجوز حسم الأجور والمرتبات وما في حكمها التي تتكبدها المنشأة مصروف جائز متى توفرت فيها الشروط العامة المشار اليها أعلاه ، ويتطلب إرفاق شهادة من التأمينات الإجتماعية توضح الأجور الخاضعة لنظام التأمينات الإجتماعية مع شهادة المحاسب القانوني توضح الأجور غير الخاضعة بالتفصيل . - الإستهلاك يجوز حسم مبلغ معقول لقاء إستهلاك الأصول وفقا لنسب محددة بإستخدام طريقة القسط الثابت ووفقا للشروط التالية : أ - الأصل ثابت تم شراءه بقصد إستخدامه في عملية الإنتاج ومستعملا في أغراض الشركة . ب - الأصل ملكا للشركة . ج - أن يكون قابلا للإستهلاك بطبيعته . ولا تعتبر الشهرة من الاصول القابلة للإستهلاك الا في حالة شرائها ودفع ثمن لها وتعالج كل حالة حسب ظروفها . - يعامل المستأجر كالمالك لأغراض إطفاء تكاليف التحسينات التي يجريها على الأصل المستأجر، وتطفأ تكاليف التحسينات وفقاً لجداول الاستهلاك وبما لايتجاوز على مدة الإيجار . - مصاريف التأسيس يتم إطفاء مصاريف التأسيس وما قبل التشغيل على فترة تتراوح من 3 - 5 سنوات . - الأتاوات تعتبر الأتاوة المدفوعة مصروف نشاط جائز الحسم . - أقساط التأمين تعتبر أقساط التأمين مصروف جائز الحسم . - التبرعات الخيرية تعتبر التبرعات الخيرية المدفوعة لمؤسسات خيرية معتمدة مصاريف جائزة الحسم . - الديون المعدومة تعتبرالديون المعدومة مصاريف جائزة الحسم متى توفرت الشروط التالية : - إتخاذ إجراءات جادة لتحصيل الدين دون جدوى . - ثبوت ما يؤكد إستحالة تحصيل الدين . - صدور قرار من مجلس إدارة الشركة بالموافقة على إعدام الدين مع تأكيد ذلك بشطبها من الدفاتر . - شهادة المحاسب القانوني بشطبها من الدفاتر والسجلات . - تعهد المكلف بإدراج الديون المعدومة في حالة تحصيلها كأيراد في سنة التحصيل . - مكافآت نهاية الخدمة تعتبر مكافآت نهايةالخدمة المدفوعة فعلا وفقا لأنظمة العمل في المملكة مصاريف جائزة الحسم . - مصاريف أخرى تعتبر الدفعات عن خدمات أديت خارج المملكة وترتبط مباشرة بالأعمال في المملكة ( مثل إيجار معدات مستخدمة أتاوات ، رسوم إدارة ، وأقساط تأمين ) مصروفات جائزة الحسم . - المصاريف المدرسية المصاريف المدرسية جائزة الحسم محددة لكل موظف بعدد أربعة أولاد وبحد أقصى خمسة آلاف ريال لكل منهم . - ترحيل الخسائر يجوز ترحيل الخسائرالتشغيلية المتحققة من سنوات سابقة إلى سنوات قادمة إلى أن تطفأ بالكامل وفقا للضوابط التالية : - الخسارة التشغيلية هي المصاريف جائزة الحسم بمقتضى المادة الرابعة عشر من نظام الضريبة والزائدة عن الدخل الخاضع للضريبة في السنة الضريبية . - حدود الخسائر المرحلة سنويًا لا تزيد عن 25% من الربح السنوي الخاضع للضريبة طبقًا لإقرار الكلف. - يستفيد من مبدأ ترحيل الخسائر المكلف الذي يمسك حسابات نظامية وخاضع للضريبة . - يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على الخسائر المتحققة بعد إنتهاء فترة الإعفاء الضريبي لمن يتمتع بإعفاء ضريبي من المكلفين حيث لا يجوز ترحيل خسائر متحققة خلال فترة الإعفاء الضريبي . - يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على السنوات المالية التي تنتهي بتواريخ تالية لصدور قرار مجلس الوزراء رقم 3 وتاريخ 5/1/1421هـ .     |
|
 |
